Forhøjet boafgift for større dødsboer

Regeringen har i sit regeringsgrundlag varslet en omlægning af boafgiften, som vil betyde, at:

• Bundgrænsen for boafgiften hæves fra 392.300 kr. til 550.000 kr.
• Større dødsboer med en nettoformue på mere end 10 mio. kr. skal betale 30 % i boafgift af den del af formuen, der overstiger 10 mio. kr. (mod 15 % i dag).

Et nyt ministersvar tydeliggør nu, hvem der vil blive ramt af den foreslåede ændring.
 

Gaveafgiften bliver ikke ændret

Af ministersvaret fremgår det, at gaver inden for familien, som gives i levende live, fortsat vil være pålagt en gaveafgift på 15 % af den del af gaven, der overstiger bundfradraget på 80.600 kr. (2026).

Ved at overdrage en del af formuen til familien som gave i stedet for arv kan der derfor opnås en afgiftsbesparelse på 15 %.

Fra den 1. januar 2027 vil gaver mellem søskende også blive pålagt en gaveafgift på 15 % mod i dag almindelig indkomstskat. Denne lovændring er allerede vedtaget.
 

Aktive virksomheder slipper fri

Ved overdragelse af personligt ejede virksomheder eller selskaber, der driver aktiv erhvervsvirksomhed, er der i dag mulighed for en nedsat bo- eller gaveafgift på 10 %. Dette gælder også ved overdragelse af aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom.

Af ministersvaret fremgår det, at disse regler videreføres.

Den forhøjede boafgift på 30 % kommer dermed kun til at omfatte "passive" formuer og kapitalandele i selskaber, hvis virksomhed i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse i kontanter, værdipapirer, ejendomme og tilgodehavender mv.
 

Hvad betyder det i praksis?

Den varslede ændring af reglerne vil gøre det endnu mere relevant at overveje gaveoverdragelser og generationsskifter i levende live. Med den rette planlægning kan gaveoverdragelser også bruges til at sikre skattefrihed i et fremtidigt dødsbo.

Udmeldingen fra ministeren er desuden et klart signal til virksomhedsejere om, at planlægning af et generationsskifte er afgørende for, hvor meget afgift der i sidste ende skal betales til staten. Der er dermed et endnu stærkere incitament til at flytte passiv formue over i aktiv erhvervsvirksomhed, før formuen overdrages til næste generation.

Der er endnu ikke sat en dato for, hvornår de nye regler træder i kraft. Indtil da kan det være en god idé at få gennemgået sin formue- og generationsskifteplanlægning og vurdere, om der er grund til at justere timingen eller strukturen.