Brugtmoms ved handel med brugte biler – pas på faldgruberne

Ordningen er frivillig, men hvis kravene ikke er opfyldt, skal der afregnes moms efter de almindelige regler, hvilket ofte er dyrere.

Hvornår kan brugtmomsordningen bruges?

Brugtmomsordningen kan bl.a. anvendes, når:

• En privatperson eller anden ikke-afgiftspligtig (f.eks. en kommune)
• En virksomhed, der selv har solgt bilen efter brugtmomsordningen eller en tilsvarende ordning i et andet EU-land
• En virksomhed, hvor salget er momsfrit efter momslovens § 13, fordi der ikke var fradragsret ved købet
• En udlejningsvirksomhed, et leasingselskab eller en køreskole, der sælger efter momslovens § 30, stk. 1
• En virksomhed i Danmark eller et andet EU-land, som ikke er momsregistreret, fordi omsætningen er under registreringsgrænsen

Derudover gælder der skrappe krav til både faktura og regnskab, bl.a.:

• Ingen særskilt momsbeløb på fakturaen
• Tydelig tekst om, at salget sker efter fortjenstmargenordningen / brugtmoms
• Særskilt regnskab over alle køb og salg omfattet af ordningen

Typiske fejl – og hvorfor de er dyre

Vi ser i praksis bl.a.:

• Manglende overholdelse af faktura- og bogføringskrav
• Køb af biler i andre EU-lande med lokal moms på fakturaen, som ikke bliver refunderet
• Uklarhed om, hvilket regelsæt der egentlig gælder ved købet
  – f.eks. om bilen er købt efter brugtmomsreglerne eller med omvendt betalingspligt

Små fejl kan betyde, at brugtmomsordningen slet ikke kan bruges, og at salget i stedet skal momsbehandles efter de almindelige regler, ofte med stor negativ effekt på fortjenesten.

Opmærksomhedspunkter ved anvendelse af brugtmomsordningen

Brugtmomsordningen rummer flere vigtige særregler, som har stor betydning for både pris og momsbehandling. Bl.a.:

• Godtgørelse af registreringsafgift (eksport)

Sælges bilen til udlandet, og sælger får godtgjort registreringsafgiften ved eksport,
skal indkøbsprisen ikke reduceres med den godtgjorte registreringsafgift, ved beregning af brugtmomsen.

• Brugtmoms ved køb i andre EU-lande

Købes bilen efter brugtmomsordningen i et andet EU-land, skal det pågældende lands momssats anvendes, når brugtmomsen beregnes.

• Bogføring af brugtmoms

Er den beregnede brugtmoms positiv, bogføres den som salgsmoms i det almindelige momsregnskab.

Er den beregnede brugtmoms negativ, kan beløbet hverken overføres til momsregnskabet eller modregnes i en senere periode.

Hvordan kan vi hjælpe?

Vi kan hjælpe med at:

• Gennemgå jeres køb, salg, fakturaer og bogføring
• Sikre, at I opfylder kravene til brugtmomsordningen
• Vurdere, om en handel bør ske efter brugtmoms eller andre regler